Что такое налог на доходы физических лиц и кто его платит
Всё понятно из названия: его платят физические лица, которые получают деньги из разных источников и должны делиться с государством. Этот налог ещё называют подоходным, или НДФЛ. Плательщики, в свою очередь, подразделяются на две группы.
Налоговые резиденты. К ним относятся люди, которые живут в России большую часть года и получают доходы здесь и за границей.
Налоговые нерезиденты. Они получают доходы из источников в России, но проводят в стране менее 183 дней за 12 месяцев (речь идёт именно о следующих подряд месяцах, а не о календарном годе). Есть исключения. Резидентами всё равно остаются те, кто выехал за границу:
- лечиться или учиться на срок до полугода;
- для работы на морских месторождениях углеводородного сырья;
- для прохождения военной службы;
- в командировку, если речь идёт о представителях власти.
Гражданство в вопросе резидентства значения не имеет.
Какие доходы облагаются НДФЛ
Налог платится с доходов, полученных в денежной и натуральной форме. Это могут быть:
- любая плата за труд — зарплата, гонорары и так далее;
- доходы от продажи ценных бумаг и имущества;
- доходы от сдачи имущества в аренду;
- выигрыш в лотерею, призы и подарки от ИП и организаций дороже 4 тысяч рублей;
- недвижимость, машина или ценные бумаги, полученные в дар не от близких родственников;
- доход от вкладов, если он превышает пороговое значение (произведение 1 миллиона на ключевую ставку, действующую на 1 января того года, за который платится налог).
Некоторые доходы освобождаются от НДФЛ. Прежде всего это различные соцвыплаты, субсидии и пособия, которые должны поправить финансовое положение получателя, а также пенсии, стипендии, возвращённый долг, имущество и акции, полученные в подарок от близких родственников или по наследству. Кроме того, налог не нужно платить с доходов от продажи квартиры и машины, которыми вы владели более трёх лет. Для жилья есть дополнительное условие: оно должно быть единственным. Если у вас несколько квартир, продать без налогов любую из них можно после пяти лет владения.
Какие ставки действуют на подоходный налог
Для налоговых резидентов
По умолчанию действует ставка в 13% . Но если доход превышает 5 миллионов рублей, то всё, что сверху, ещё и облагается налогом в 15% . Но есть исключение: если вы продали имущество или получили его в подарок и при этом речь идёт не о ценных бумагах, ставка будет 13% вне зависимости от суммы. Аналогично для выплат по договорам страхования и пенсионного обеспечения.
От некоторых видов доходов государство хочет получить 35%. К ним относятся:
- Призы и выигрыши в конкурсах и играх, которые проводятся в рекламных целях.
- Плата за использование денег пайщиков кредитных потребительских кооперативов и проценты по займам сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативам. Налогом облагается только разница между доходами по договору и по показателю «ставка рефинансирования + 5%».
- Экономия на процентах при получении займа, если она является материальной помощью и (или) кредит выдан работодателем либо другой взаимозависимой организацией. И снова налогом облагается не вся сумма, а разница между процентами по договору и фактической суммой процентов — это 9% для кредита в валюте или ⅔ ставки рефинансирования.
Для нерезидентов
По умолчанию налоговая ставка составляет 30%. Но, опять же, есть исключения:
- С дивидендов от долевого участия в российской организации платится налог 15%.
- 13% от дохода отдают иностранцы, трудящиеся по патенту, высококвалифицированные специалисты, приехавшие на работу по договору, те, кто переехал в Россию по программе переселения соотечественников, члены экипажей российских судов, беженцы и лица, получившие временное убежище, а также жители стран Евразийского экономического союза — Армении, Беларуси, Казахстана и Киргизии.
- С дивидендов по акциям и долям международных холдинговых компаний, являющихся публичными, налог составляет 5%.
Какие налоговые послабления есть для НДФЛ
Это разного рода вычеты. Например, если вы продали квартиру или машину, которыми владели менее трёх лет, вы должны заплатить 13% с полученных денег. Но вы можете уменьшить налогооблагаемый доход на определённую законом сумму. Для жилья это 1 миллион, для автомобиля — 250 тысяч. Так, если у вас купили квартиру за 2 миллиона, вы можете воспользоваться вычетом и заплатить налог всего с 1 миллиона.
Для жилья действует ещё одно послабление: если вы продали квартиру за 2 миллиона, а купили её за 1,5 миллиона, то доход равен разнице между этими цифрами. Налог платится всего с 500 тысяч. Если продали её дешевле, чем купили, налог платить вовсе не придётся. Важно только, чтобы у вас были документы, которые подтверждают траты, — чек от застройщика или расписка продавца.
Кроме того, есть вычеты, связанные с вашими жизненными обстоятельствами, которые позволяют вернуть НДФЛ частично или целиком. Вот какими они бывают:
- Имущественный — при покупке жилья, строительстве дома, погашении процентов по ипотечному кредиту, выкупе у вас имущества для муниципальных и государственных нужд.
- Стандартный — для родителей и усыновителей, инвалидов, Героев России, ликвидаторов аварии на Чернобыльской АЭС.
- Социальный — на обучение, лечение, благотворительность, страхование, в том числе негосударственное пенсионное.
- Инвестиционный — если вы зачисляли деньги на индивидуальный инвестиционный счёт.
- При переносе убытков от операций с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, от участия в инвестиционном товариществе.
Как платить НДФЛ
Налог с официальных зарплат и гонораров платит работодатель. Самому человеку в этом случае ничего делать не нужно. С остальных доходов необходимо перечислить НДФЛ самостоятельно.
Если подоходный налог платит работодатель
Для большинства россиян нет необходимости самостоятельно платить налог. Как уже сказано выше, НДФЛ с официальных доходов платит за них работодатель. Он вычитает из начисленной суммы заработка 13%, остаток отдаёт сотруднику, а НФДЛ переводит в налоговую. Перечислить деньги необходимо раз в месяц в день зарплаты или на следующий день.
При этом важно, что отчётный период для НДФЛ — не месяц, а год. Поэтому налоговая база начисляется нарастающим итогом: к результату прошлого месяца приплюсовываются данные текущего. Делается это для точности расчётов. Подоходный налог уплачивается в полных рублях, без копеек. За счёт такого округления по итогам года может потеряться или вылезти лишний рубль. Это мелочь для жизни, а для отчёта — критичная величина.
Кроме того, работодатель отчитывается за уплаченный за работника НДФЛ. Для этого существуют два документа:
- 2‑НДФЛ — справка о доходах;
- 6‑НДФЛ — расчёт сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (то есть работодателем).
2‑НДФЛ подаётся в ФНС раз в год до 1 марта. 6‑НДФЛ — за первый квартал до 30 апреля, за полгода до 31 июля, за три квартала до 31 октября и за год до 1 марта.
Если физлицо платит подоходный налог самостоятельно
Делается это раз в год. Сначала о доходах надо сообщить. Для этого в налоговую подаётся декларация 3‑НДФЛ. Отправить её нужно до 30 апреля года, следующего за тем, в котором вы получили деньги. Если эта дата приходится на выходной, то день X сдвигается на следующий рабочий.
Начисленный налог необходимо заплатить до 15 июля. Сколько именно — вы поймёте после заполнения декларации. Если вы будете делать это онлайн (а это самый простой способ, так что нет смысла делать по‑другому), цифра сформируется автоматически.
Если вы получаете зарплату и декларируете ещё какой‑то доход, налог надо заплатить только с последнего. С зарплаты его уже перечислил работодатель.
Что будет, если не платить подоходный налог
Так как плательщик налога — физлицо, то и ответственность за неуплату ложится в основном на него. Работодатель может быть оштрафован за то, что недобросовестно выполнял обязанности налогового агента. В некоторых случаях с него возьмут и доначисленный налог — если он ранее удержал его не в полном объёме.
Но в большинстве случаев именно физлицо заставят всё-таки заплатить налог. Возможны и дополнительные санкции.
Штрафы
За уклонение от уплаты налогов могут оштрафовать на 20% от неотданной суммы. А если удастся доказать, что вы сделали это умышленно, санкции составят 40%.
За неподачу налоговой декларации с вас возьмут 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки, но не менее 1 тысячи рублей и не более 30% от суммы задолженности.
Пени
За каждый день просрочки налоговых платежей придётся заплатить пени — 1/300 ставки рефинансирования Центробанка. Сейчас это 0,02%.
Уголовная ответственность
Человека, задолжавшего за три года больше 900 тысяч, может ждать штраф в размере 100–300 тысяч рублей (иногда — доход за период от 18 месяцев до трёх лет), или до года принудительных работ, или до шести месяцев ареста, или до года лишения свободы.